Practici de control al conturilor - partea 4

F Capital propriu

6 domenii/ 19 diligente

Diligenţele de realizat sunt atât contabile cât şi juridice. Obiectivul acestui program de lucru este validarea respectării de către întreprindere a obligaţiilor juridice şi corectul tratament contabil al modalităţilor de afectare a rezultatului anual.

Un nivel insuficient al capitalurilor proprii antrenează în unele cazuri diligenţe de audit specifice. De asemenea, unele acte juridice cum ar fi majorările de capital, fuziunile, divizările, presupun recurgerea la diligenţe de audit particulare.

-Precizaţi forma juridică a societăţii, numărul de acţiuni sau părţi sociale, structura capitalului social, structura acţionariatului. Asiguraţi-vă că toate acţiunile sau părţile sociale au acelaşi regim juridic sau unele din ele prevăd dividende majorate, prioritare, fără drept de vot sau cu drept de vot dublu.

Practici de control al conturilor - partea 3

D. CLIENTI SI VENITURI DIN EXPL

5 domenii/ 38 diligente

Auditul conturilor de clienţi din bilanţ şi al cifrei de afaceri din contul de rezultate presupune o cunoaştere prealabilă a activităţii întreprinderii: ce bunuri sau servicii vinde, cine sunt clienţii, care sunt termenele curente de plată, care sunt principiile de contabilizare a cifrei de afaceri aplicabile sectorului de activitate, etc

În practică, auditul acoperă două aspecte:

-          Validarea valorii nete contabile a creanţelor înscrise în activ (este important să se verifice că valoarea netă contabilă a creanţelor este conformă  valorii de realizare - recuperare);

-          Verificarea respectării stricte a principiului separaţiei exerciţiilor contabile (cut - off) în contabilizarea cifrei de afaceri

Practici de control al conturilor - partea 2 Imobilizari financiare si Stocuri

11 domenii/ 49 proceduri

1.     imprumuturi acordate

-          Obţineţi o situaţie nominală a împrumuturilor acordate personalului şi confruntaţi suma totală cu cele înscrise în bilanţ.

-          Stabiliţi un tablou de mişcări ale împrumuturilor în timpul exerciţiului, verificaţi soldurile la deschidere, analizaţi noile împrumuturi acordate în timpul exerciţiului, a rambursărilor şi soldurile la sfârşitul exerciţiului.

-          Controlaţi, prin sondaj, corecta reflectare în contabilitate a clauzelor din contractele de împrumut.

Practici de control al conturilor - partea 1 Imobilizari corporale si necorporale

A.     Imobilizări corporale şi necorporale

                10 domenii de control

                42 proceduri (diligenţe) ale auditorului

Afectarea contabilă a unei cheltuieli între cheltuielile perioadei şi imobilizări este un subiect de audit foarte important

1. tabloul variatiilor anuale a imob corp si necorp

-          Pentru fiecare cont de imobilizări se disting valorile brute, amortizarea acumulată, eventualele provizioane pentru depreciere şi valorile nete contabile şi se elaborează un tablou, care să scoată în evidenţă variaţiile exerciţiului.

-          Verificaţi soldurile de deschidere şi de închidere cu cele din bilanţ şi confruntaţi amortizarea înregistrată pe conturi cu creşterea amortizărilor evidenţiată în bilanţ.

Problema judecata profesionala - foarte utila

1 Un anumit număr de evenimente din societatea Epsilon au apărut după închiderea exerciţiului, la 31
decembrie N:
I. Anunţarea unei restructurări importante dintr-o uzină a Epsilon. Anunţul a fost realizat pe 28 decembrie N, dar tinînd seama de sărbători, acesta nu a fost cunoscut de public decît pe 2 ianuarie N+1.

Analiza:

Acest eveniment are o origine anterioara datei de 31.12. Hotararea luata pe 28.12 este cunoscuta de participantii la viata intreprinderii inainte de incheierea sit fin. In aceste cond conf IAS 37 (referitor la provizioane) pot fi considerate ca fiind indeplinite cond. Inceea ce priveste restructurarea se prevede ca entitatea sa aiba un plan formalizat si detaliat a restructurarii care sa precizeze cel putin activitatea la care se refera, principalele locatii afectate, nr. Aprox si functiile persoanelor indemnizate cu titlul de incheiere a ct de munca, chelt angajate si data la care se pune in lucru.